財務諸表を読む — 貸借対照表・損益計算書の基本

導入

企業が「儲かっているかどうか」だけでなく「財産がどれだけあるか」を知りたいとき、財務諸表が役立ちます。貸借対照表と損益計算書の2つを読めるようになると、企業の健康状態を数字で把握できるようになります。

くわしく知ろう

財務諸表とは、企業の財務状況を示す公式な書類の総称で、ITパスポート試験では主に貸借対照表（BS）と損益計算書（PL）が問われます。

貸借対照表（Balance Sheet）は「ある時点」での企業の財産状態を示します。左側（借方）に資産（現金・建物・売掛金など）を、右側（貸方）に負債（借入金・買掛金など）と純資産（株主資本など）を記載します。左右の合計は必ず一致し、「資産＝負債＋純資産」という関係が成り立ちます。

損益計算書（Profit and Loss Statement）は「一定期間」の収益と費用を示し、最終的な利益を表します。売上高から売上原価を引いた売上総利益、そこから販売費・管理費を差し引いた営業利益、さらに営業外損益を加減した経常利益という順に計算されます。

BSが「ある時点の財産の写真」であるのに対し、PLは「期間中の儲けの記録」と捉えると区別しやすいでしょう。BSとPLはつながっていて、PLで計上された当期純利益はBSの純資産の増加として反映されます。

具体例

たとえば3月末決算の会社であれば、3月31日時点のBSには「現金が500万円、借入金が200万円」のように財産の一覧が記載されます。一方で同じ会社の4月〜3月のPLには「売上高1,000万円、費用700万円、利益300万円」という1年間の稼ぎが記録されます。このように時点と期間の違いを意識すると2つの書類を混同せずに理解できます。

まとめ・試験ポイント

• BS（貸借対照表）＝ある時点の財産状態。資産＝負債＋純資産
• PL（損益計算書）＝一定期間の収益・費用・利益の記録
• 売上総利益＝売上高－売上原価、営業利益＝売上総利益－販管費
• PLの当期純利益はBSの純資産に反映される
• 試験ではBS・PLの定義の違いや利益の計算順序が頻出